De vijf vragen
1. Onder welk stelsel valt de verrichting. Werken aan een bestaand gebouw of afbraak gevolgd door heropbouw. Beide dragen het verlaagde tarief maar kennen niet dezelfde voorwaarden, zoals het artikel over afbraak-heropbouw uitlegt.
2. Voldoet de woning aan de ouderdomsvoorwaarde. Tien jaar sinds de eerste ingebruikname, vergeleken met de datum van de eerste factuur, volgens de methode uiteengezet in het artikel over de ouderdomsvoorwaarde.
3. Wat wordt de bestemming na de werken. Het goed moet uitsluitend of hoofdzakelijk voor private bewoning bestemd zijn. Een belangrijk beroepsmatig deel doet het stelsel kantelen.
4. Is de bestemmeling een eindverbruiker. De werken moeten hem rechtstreeks worden geleverd en gefactureerd.
5. Zijn de werken zelf toelaatbaar. Bepaalde posten zijn uitgesloten, met name wat niet op het gebouw zelf slaat.
De voorwaarden zijn cumulatief. Vier gunstige antwoorden op vijf volstaan niet.
| Vraag | Wat zij nakijkt | Ongunstig antwoord |
|---|---|---|
| Ouderdom van de woning | Eerste ingebruikname minstens tien jaar geleden | Vol tarief |
| Bestemming van het pand | Hoofdzakelijk voor bewoning | Vol tarief |
| Aard van de werken | In aanmerking komende onroerende werken | Vol tarief op de uitgesloten posten |
| Hoedanigheid van de uitvoerder | Belastingplichtige die de werken factureert | Ander stelsel |
| Formalisme van de factuur | Vereiste vermelding en bewaring | Risico op navordering |
De volgorde telt
De eerste vraag bepaalt alle andere.
Bepaal eerst het stelsel. Renovatievragen stellen bij een afbraak-heropbouw leidt tot het toetsen van de verkeerde voorwaarden en tot een fout besluit.
Daarna de snelle vragen. De ouderdom en het statuut van de bestemmeling worden beantwoord door twee documenten te raadplegen.
Ten slotte de beoordelingsvragen. De toekomstige bestemming en de toelaatbaarheid van de posten vergen soms advies.
De te verzamelen stukken
Vijf documenten volstaan in de meeste gevallen. Zij stellen de datum en de bestemming van het goed vast.
Een document dat de datum van eerste ingebruikname vaststelt, kadastrale legger, akte of energiecertificaat.
De beschrijving van de voorgenomen werken, voldoende gedetailleerd om eventueel uitgesloten posten te bepalen.
Het plan of de beschrijving van het goed na de werken, om de bestemming en desgevallend de oppervlakte te beoordelen.
De eigendomsakten, met name wanneer de voorwaarde van enige woning geldt.
De offerte, het ogenblik waarop de vraag moet worden gesteld.
Die stukken staan in het voorafgaande dossier, behandeld in het artikel over het voorafgaande dossier. De volledige lijst wordt er gegeven.
Wanneer de toetsing gebeurt
Het ogenblik is bepalend, en het ligt vroeger dan men denkt. De toetsing gaat de bestelling van de werken vooraf.
Bij de offerte, en niet bij de factuur. Het is het enige ogenblik waarop beide partijen de omvang of de kalender nog kunnen bijsturen.
Vóór de eerste factuur bij een goed nabij de ouderdomsdrempel, aangezien die datum het stelsel voor de hele werf vastlegt.
Vóór elke onomkeerbare verbintenis bij een afbraak-heropbouw, aangezien de bewonings- en oppervlaktevoorwaarden op plan toetsbaar zijn.
De situaties die advies vergen
Vier configuraties hebben geen automatisch antwoord. Zij vergen advies vóór de facturatie.
Het gemengde goed, waarvan een deel voor beroepsgebruik is bestemd.
Het goed nabij de ouderdomsdrempel, waar enkele weken het stelsel wijzigen.
De uitbreiding, waarvan de relatieve omvang de verrichting kan doen kantelen.
De oppervlakte nabij het plafond bij afbraak-heropbouw, aangezien ingerichte volumes kunnen worden meegeteld.
In die vier gevallen beslecht een boekhouder vóór de facturatie, en niet na een controle.
Het spoor bewaren
Drie documenten om bij het dossier van het goed te houden. Zij dienen bij een controle jaren later.
De toetsing zelf, al is zij summier, met de stukken waarop zij steunt.
De facturen en hun vermeldingen, behandeld in het artikel over de vermelding op factuur.
De documenten die de ouderdom en de bestemming vaststellen, precies wat een controle zal vragen.
De fiscale verjaring strekt zich over meerdere jaren uit, wat het bewaren even belangrijk maakt als het toetsen.
Wat dit betekent voor een professional
Drie regels.
Stel de vijf vragen bij de offerte, stelselmatig, ook wanneer de toelaatbaarheid vanzelfsprekend lijkt.
Schrijf het antwoord en zijn grondslag op, aangezien de bewijslast rust op wie het verlaagde tarief inroept.
Verwijs naar een boekhouder bij grensgevallen, in plaats van zelf te beslechten, aangezien de kwalificatie feitelijk is en van administratieve uitlegging afhangt.
Dit artikel geeft een toetsingsmethode op de vermelde datum weer en dient als vakinhoudelijke oriëntatie. Het vervangt geen fiscaal advies en geen raadpleging van de bevoegde administratie.