De vier cumulatieve voorwaarden
| Voorwaarde | Inhoud |
|---|---|
| Ouderdom | de woning is sinds minstens tien jaar voor het eerst in gebruik genomen |
| Bestemming | na de werken is het goed uitsluitend of hoofdzakelijk voor private bewoning bestemd |
| Bestemmeling | de werken worden aan een eindverbruiker geleverd en gefactureerd |
| Verantwoording | de factuur bevat een gedetailleerde vermelding dat de voorwaarden vervuld zijn |
Alle vier moeten vervuld zijn. Eén ontbrekende voorwaarde doet de verrichting naar het volle tarief kantelen.
De ouderdomsvoorwaarde wordt het meest besproken, en zij komt aan bod in het artikel over de ouderdomsvoorwaarde van de woning.
Wat in 2022 veranderde
Een mechanismewijziging die veel eigenaars nog steeds niet kennen. Zij slaat op wie de toetsing moet uitvoeren.
Vroeger ondertekende de klant een attest waarin hij bevestigde dat de voorwaarden van het verlaagde tarief vervuld waren, en bezorgde het aan de aannemer.
Sinds 1 juli 2022 draagt de aannemer een gedetailleerde vermelding op zijn factuur, en het klantenattest is verdwenen.
De klant moet dus niets meer bezorgen. Maar hij is daarom niet ontslagen.
Hij blijft aansprakelijk voor de inhoud van de vermelding. Betwist hij ze niet schriftelijk binnen de voorziene termijn terwijl de voorwaarden niet vervuld zijn, dan kan hij tot het btw-supplement gehouden zijn.
Dat mechanisme en zijn gevolgen worden uitgewerkt in het artikel over de vermelding op factuur en haar risico's. De risico's worden er toegelicht.
Wie het risico draagt
Dat is de vraag die bij een controle telt, en het antwoord verrast vaak. Zij slaat op wie de navordering draagt.
De professional geeft de vermelding af en verbindt zijn aansprakelijkheid voor de juistheid van wat hij verklaart, binnen de grenzen van wat hij kon weten.
De klant draagt het risico op de elementen die hij beheerst, met name de ouderdom van het goed en zijn bestemming, die een aannemer niet alleen kan nagaan.
De verdeling is dus niet theoretisch. Een navordering slaat op het tariefverschil, verhoogd met interesten, wat meerdere jaren na de werken een aanzienlijk bedrag kan vormen.
Vandaar een eenvoudige regel: toetsen vóór de eerste factuur, en niet na de controle.
De werken die er geen recht op geven
Drie categorieën vallen buiten het verlaagde tarief, los van de ouderdom van het goed. Zij betreffen bepaalde werken en uitrustingen.
Werken die niet op het gebouw zelf slaan, zoals bepaalde buitenaanleg of losstaande uitrusting.
Werken aan een goed dat na voltooiing niet voor private bewoning is bestemd, of waarvan het beroepsmatige deel overheerst.
Verrichtingen onder een ander stelsel, met name bepaalde uitbreidingen en afbraak gevolgd door heropbouw, behandeld in het artikel over afbraak-heropbouw en bijzondere gevallen.
De cumul met de gewestelijke steun
Een nuttig punt, vaak als vraag gesteld.
Het verlaagde tarief cumuleert met de gewestelijke steun en premies. Het gaat om twee onderscheiden stelsels, het ene federaal en fiscaal, het andere gewestelijk en budgettair.
De steun zelf is een ander onderwerp, behandeld in de gids over de bouwkosten per m², die de stelsels en hun voorwaarden inventariseert.
Let evenwel op de kalenders. De steunstelsels kennen eigen vervaldata, los van het fiscale stelsel, wat wordt opgevolgd in het artikel over de evoluties om op te volgen.
Een stelsel in beweging
Een noodzakelijke waarschuwing.
De fiscaliteit van de renovatie evolueert vaak, met tijdelijke maatregelen, sectorale tarieven en einddata. Sommige maatregelen worden voor meerjarige periodes aangekondigd, andere lopen af zonder verlenging.
Informatie die een jaar geleden werd getoetst, is niets meer waard. Het is het domein van deze gids waar hertoetsing het meest onmisbaar is.
De artikelen van deze tak
Het artikel over de ouderdomsvoorwaarde van de woning behandelt de berekening van de drempel. De berekening wordt er toegelicht.
Het artikel over de vermelding op factuur en haar risico's behandelt het verantwoordingsmechanisme. Het formalisme wordt er uitgewerkt.
Het artikel over afbraak-heropbouw en bijzondere gevallen behandelt de aanverwante stelsels. De stelsels worden er vergeleken.
Het artikel over het nagaan van het recht op het verlaagde tarief geeft een methode in vijf vragen. De methode wordt er stap voor stap gegeven.
Dit artikel geeft de stand van de regels op de controledatum weer en dient als vakinhoudelijke oriëntatie. Het vervangt geen fiscaal advies en geen raadpleging van de bevoegde administratie.