1. Kehtiv määr ja selle muutumine
Kolm määra kahe ja poole aasta jooksul.
| Periood | Üldmäär |
|---|---|
| Kuni 31.12.2023 | 20 % |
| Alates 01.01.2024 | 22 % |
| Alates 01.07.2025 | 24 %, kehtib 2026. aastal |
Osa allikaid seob viimase tõusu julgeolekumaksuga ja nimetab selle kehtivuse ajaliselt piiratuks, kuid seda tuleb kontrollida maksuhaldurist, sest sellised tähtajad muutuvad. Kehtiv määr tuleb kontrollida maksuhalduri juurest.
Praktiline tagajärg: kahe aasta vanune käibemaksuga hind ei ole tänase käibemaksuga hinnaga võrreldav, isegi kui ehituskulu ise ei ole muutunud. Vanad hinnad tuleb ümber arvutada.
2. Miks eluruumidel eraldi määra ei ole
Punkt, mis üllatab teistest riikidest tulijaid. Eestis ei ole ehitusel vähendatud määra.
Eestis kohaldub ehitusteenusele üldine käibemaksumäär. Eluruumi ehitamisele või renoveerimisele ei kohaldu eraldi vähendatud määra, erinevalt mõnest teisest Euroopa riigist.
Vähendatud määrad kehtivad Eestis muudele valdkondadele, näiteks majutusele ja trükistele. Ehitusteenus jääb neist välja.
See tähendab, et kodu ehitamise maksukoormus on sama, mis muude teenuste puhul, ja seda ei saa projekteerimisega vähendada. Ükski lahenduse valik ei muuda määra.
3. Mis määrab kohaldatava määra
Siin on reegel, mida sageli rakendatakse valesti. See puudutab käibe toimumise aega.
Maksu- ja Tolliameti selgituste kohaselt tuleb käibe toimumise aja määramisel lähtuda teenuse osutamise ajast, ja teenuse osutamise aeg peab olema arvel märgitud. Määr valitakse selle kuupäeva järgi.
Määrav ei ole seega akti allkirjastamise ega arve väljastamise kuupäev vaid see, millal teenus osutati.
See on oluline just määra muutumise hetkel: ehitusteenus, mis osutati enne muudatust, maksustatakse osutamise aja määraga, kuigi dokumendid vormistatakse hiljem. Pikema ehituse puhul võib see tähendada eri etappide erinevat maksustamist, ja seda tuleb lepingus arvestada.
4. Pöördmaksustamine ehitusteenustel
Eripära, mis puudutab ettevõtjatevahelisi tehinguid. See on pöördmaksustamine.
Ehitusteenuste puhul rakendub Eestis pöördmaksustamine, mis tähendab, et käibemaksu deklareerib ostja, mitte müüja. See puudutab ainult maksukohustuslasi.
| Kellele | Kuidas hind esitatakse |
|---|---|
| Käibemaksukohustuslasest ostja | pöördmaksustamine, ostja deklareerib |
| Eraisikust tellija | hind sisaldab käibemaksu tavapärasel viisil |
Ettevõtjast tellija jaoks muudab see rahavoogu, kuid mitte kogukulu. Konkreetse tehingu käsitlus tuleb kontrollida maksuhaldurist või maksunõustajalt, sest tingimused sõltuvad tehingu liigist.
5. Mida see tähendab hinna esitamisel
Neli reeglit hoiavad ära arusaamatused. Ütle alati välja, kas hind on käibemaksuga või ilma.
Kasuta eraisikust tellija puhul käibemaksuga hinda, sest see on summa, mida ta maksab. Käibemaksuta hind on talle eksitav.
Kasuta võrdlustes käibemaksuta hinda, sest see on võrreldav ka üle aja.
Näita määra ja kuupäeva, kui hinnang on pikaajaline.
Kolmas reegel on oluline just Eesti kontekstis, kus määr on kahe ja poole aasta jooksul kaks korda muutunud: käibemaksuga hindade võrdlemine üle aastate mõõdab maksumuudatust, mitte ehitushinda. Määra muutus tuleb hinnangus arvestada.
6. Levinud arvutusviga
Väike, kuid sagedane.
Käibemaksuga summast ei saa käibemaksu leida, lahutades sellest 24 %.
Käibemaksuta summa saadakse jagades käibemaksuga summa 1,24-ga.
Vale meetod annab tulemuse, mis on mitu protsenti eksitav, ja suurte summade puhul on vahe märkimisväärne: 100 000 euro juures on erinevus mitu tuhat eurot. Meetod tuleb valida enne arvutamist.
Kokkuvõte ja neli praktilist reeglit
Käibemaksu üldmäär on liikunud 20 protsendilt 22 protsendini 2024. aasta jaanuaris ja 24 protsendini 2025. aasta juulis. Eluruumi ehitamisele ei kohaldu vähendatud määra, ja kohaldatava määra otsustab teenuse osutamise aeg, mitte arve kuupäev. Ehitusteenustel rakendub ettevõtjatevahelistes tehingutes pöördmaksustamine, mis muudab rahavoogu, kuid mitte kogukulu.
Neli reeglit: märgi iga hinna juurde selle käibemaksustaatus. Ära võrdle erinevate aastate käibemaksuga hindu ilma määra kontrollimata. Arvesta teenuse osutamise aja reeglit pikema ehituse puhul. Suuna pöördmaksustamise küsimused maksunõustajale, mitte lahenda neid hinnangus.
Artikkel annab erialast orientatsiooni kontrollimise kuupäeva seisuga. See ei ole hinnapakkumine.